Αθήνα, 10/4/2024

1. Τεκμαρτός τρόπος φορολόγησης για τη χρήση 2023

Με τα άρθρα 13 και 15 έως 20 του ν. 5073/2023 θεσπίστηκαν νέες διατάξεις για τη φορολόγηση των ατομικών επιχειρήσεων, καθώς επίσης ρυθμίστηκαν και ειδικότερα επιμέρους θέματα που αφορούν στις ζημιές και στην προκαταβολή φόρου για το έτος 2024 των ατομικών επιχειρήσεων που υπάγονται στις εν λόγω διατάξεις.

Ελάχιστο (τεκμαρτό) καθαρό εισόδημα (παρ. 1,2 του άρθρου 28Α του Κ.Φ.Ε.)

Για τον υπολογισμό του τεκμαρτού εισοδήματος λαμβάνονται υπόψη τυχόν τριετίες που έχει συγκεντρώσει ο φορολογούμενος από την πρώτη έναρξη των εργασιών του, ανεξαρτήτως του ΚΑΔ. Το ελάχιστο τεκμαρτό αυξάνεται κατά 10% για κάθε 3 χρόνια εργασίας ως αυτοαπασχολούμενος, μετά τα 3 πρώτα έτη, με ένα ανώτατο όριο τις τρεις τριετίες και ποσό που φθάνει τα 14.196 ευρώ.

Αναλυτικά η προσαύξηση εφαρμόζεται όπως δείχνει ο παρακάτω πίνακας

- Το τεκμαρτό εισόδημα θα επηρεάζεται από τον αριθμό των εργαζομένων εφόσον υπάρχουν, αλλά και από τον τζίρο. Συγκεκριμένα, στην περίπτωση που ο επαγγελματίας πληρώνει τον υπάλληλό του με το ποσό των 20.000 ευρώ η ελάχιστη αμοιβή – φορολογητέο εισόδημα που μπορεί να δηλώσει ο επαγγελματίας είναι 20.000 ευρώ συν 10%, δηλαδή 22.000 ευρώ.

- Με τις αλλαγές που θα επέλθουν, όσοι δήλωναν μέχρι σήμερα εισοδήματα κάτω από 10.000 ευρώ θα δουν τον φόρο τους ακόμη και να διπλασιάζεται και σε ορισμένες περιπτώσεις η αύξηση ξεπερνάει το 150% του φόρου που κατέβαλαν.

Φορολογούμενος με έξι χρόνια λειτουργίας και εισόδημα 5.000 ευρώ. Σήμερα πληρώνει συνολικά 1.102.4ευρώ. Με την αλλαγή του συστήματος ο φόρος θα φθάσει στα 1.589,9 ευρώ αυξημένος κατά 44,59%.

Φορολογούμενος με επτά χρόνια λειτουργίας δηλώνει σήμερα στην εφορία 10.000 ευρώ και πληρώνει φόρο1.550 ευρώ. Ωστόσο, έχει έναν εργαζόμενο ο οποίος αμείβεται με το ποσό των 15.000 ευρώ ετησίως. Αυτομάτως το τεκμαρτό εισόδημα θα διαμορφωθεί στα 15.000 ευρώ συν 10% δηλαδή στα 16.500 ευρώ. Ο φόρος που θα πληρώσει θα φθάσει τα 2.655 (φόρος και τέλος επιτηδεύματος) αυξημένος κατά 71,2%.

Φορολογούμενος με επτά χρόνια λειτουργίας και εισόδημα 15.000 ευρώ. Σήμερα πληρώνει 2.000 ευρώ φόρο και 650 ευρώ τέλος επιτηδεύματος. Συνολικά 2.650 ευρώ. Με τις αλλαγές ο φόρος διατηρείται στα ίδια επίπεδα και μειώνεται κατά 50% –και συγκεκριμένα στα 325 ευρώ– το τέλος επιτηδεύματος. Συνολικά θα πληρώσει φόρο 2.325 ευρώ, μειωμένος κατά 12,26%.

-Το τεκμαρτό εισόδημα προσαυξάνεται και ανάλογα με τον τζίρο της επιχείρησης. Δηλαδή στην περίπτωση που ο τζίρος είναι μεγαλύτερος από τον μέσο όρο της δραστηριότητας (ΚΑΔ) της προηγούμενης χρήσης, το φορολογητέο εισόδημα θα αυξάνεται.

2.myDATA - Οι αλλαγές από 1.1.2024 και οι χρόνοι διαβίβασης που ισχύουν

Όρια ένταξης στην ειδική φόρμα καταχώρησης. Από το 2024 τα έσοδα για τα όρια ένταξης στην ειδική φόρμα καταχώρησης είναι 30.000 ευρώ με βάση τον τζίρο του 2022 (περ. γα παρ 6 άρθρου 4 Α.1128/2020). Επίσης το πλήθος των τιμολογίων που ισχύει για την ένταξη στην ειδική φόρμα για το 2024 προκύπτει από τα τιμολόγια που εκδόθηκαν το 2023.

Δικαίωμα χρήσης για οντότητες που τηρούν απλογραφικό λογιστικό σύστημα

Χρόνοι διαβίβασης συναλλαγών για οντότητες που έχουν δικαίωμα χρήσης της ειδικής φόρμας καταχώρηση.